SAT abre programa para repatriar dinero del extranjero con ISR preferencial
El SAT establece reglas para el retorno de capitales del extranjero en 2026
El gobierno de México abrió una nueva ventana fiscal para incentivar el regreso de recursos lícitos mantenidos en el extranjero. A través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), se ofrece una tasa preferencial de Impuesto sobre la Renta (ISR) del 15%, sin posibilidad de deducciones, frente a la tasa ordinaria progresiva que puede llegar hasta 35%.
El programa entró en vigor en 2026 y sus reglas fueron publicadas el 28 de diciembre de 2025 en el Diario Oficial de la Federación (DOF). El último esquema similar se aplicó en 2017, durante el gobierno de Enrique Peña Nieto, con una tasa preferencial de 8%.
¿Quiénes pueden aplicar al estímulo fiscal del SAT?
De acuerdo con especialistas en derecho fiscal, el programa está dirigido a contribuyentes que mantuvieron recursos lícitos fuera del país hasta el 8 de septiembre de 2025, fecha en la que se dio a conocer la exposición de motivos de la reforma fiscal.
Víctor Manuel Barajas Barrera, socio experto en Derecho Fiscal y Planeación Patrimonial en Basham, Ringe y Correa, explicó que el esquema busca regularizar capitales sin imponer las tasas ordinarias del ISR.
Requisitos para acceder al retorno de capitales
Para poder beneficiarse de la tasa preferencial del 15%, los contribuyentes deberán cumplir con los siguientes requisitos:
- No encontrarse en las listas negras del SAT.
- Que los recursos no tengan origen ilícito ni estén vinculados con lavado de dinero.
- No contar con sentencias fiscales firmes.
- No ser residentes fiscales en paraísos fiscales.
- Que los recursos no hayan sido previamente deducidos en México.
El estímulo no aplica para ingresos obtenidos bajo el Régimen Simplificado de Confianza (Resico), ya que estos contribuyentes ya pagan una tasa reducida de entre 1% y 2.5%.
Plazos para el retorno del dinero y pago del impuesto
Las reglas de la Miscelánea Fiscal 2026 establecen que el dinero deberá retornar a México a más tardar el 31 de diciembre de 2026.
Una vez que los recursos ingresen al país, el contribuyente contará con 15 días naturales para realizar el pago del ISR correspondiente.
Cómo deben regresar los recursos a México
El retorno del capital deberá realizarse exclusivamente a través del sistema financiero mexicano. No se permite el ingreso de efectivo.
Además, el SAT exige que exista coincidencia entre el remitente en el extranjero y el beneficiario en México, es decir, debe tratarse del mismo contribuyente, ya sea persona física o moral.
Destino e inversión obligatoria de los recursos repatriados
Plazos para invertir el dinero que regrese del extranjero
Los recursos que retornen deberán ser invertidos dentro de plazos específicos:
- Si el dinero regresa antes de junio de 2026, deberá invertirse a más tardar el 31 de diciembre de 2026.
- Si el retorno ocurre entre julio y diciembre de 2026, el plazo límite para invertir será el 30 de junio de 2027.
Las inversiones deberán mantenerse por al menos tres años contados a partir del retorno de los recursos.
Opciones permitidas para invertir los recursos
El SAT acotó el destino del dinero repatriado a las siguientes opciones:
- Adquisición de bienes nuevos.
- Investigación y desarrollo tecnológico.
- Capacitación y desarrollo de talento.
Todos estos conceptos deberán estar vinculados a proyectos del Plan México y a los Polos de Desarrollo.
Otros usos permitidos del capital repatriado
Adicionalmente, los recursos podrán utilizarse para:
- Pago de pasivos a favor del gobierno federal, incluyendo contribuciones.
- Pago de sueldos y salarios, siempre que se realicen las retenciones fiscales correspondientes.
- Adquisición de bonos gubernamentales.
Con este esquema, el SAT busca incentivar el retorno de capitales, fortalecer la inversión productiva y ampliar la base tributaria bajo un marco de legalidad.
